盈余公积是什么 资本公积和盈余公积大白话

今日来谈一谈现金、存货以及固定资产的清查（盘盈盘亏）相关事宜。

一、现金清查

在现金清查过程中，无论是盘盈还是盘亏，都需要经过相应管理权限的审批后才能进行会计处理。在审批前，我们使用一个过渡科目——“待处理财产损益”来进行核算。

（一）现金盘盈

当现金盘盈时，若这部分钱款应支付给相关人员或单位，则计入“其他应付款”；若无法查明原因，则记入“营业外收入”。由于这并非经营收益，故记入此科目。在此提醒大家，现金盘盈不会无缘无故出现，可能存在现金支出已入账但未实际支付，或现金收支入账金额有误的情况，需留意核查。

（二）现金盘亏

对于现金盘亏，若由责任方赔偿后仍有无法查明原因的部分，则记入“管理费用”。由于现金短缺多因管理不善造成，因此记入此科目。

二、存货清查

与现金清查类似，存货清查同样需要经过管理权限的审批后进行会计处理，使用“待处理财产损益”作为过渡科目。

（一）存货盘盈

存货盘盈在审批后通常记入“管理费用”的贷方。这是因为存货盘盈大多在日常经营活动中产生，由于收发存计量差错或自然损耗导致账实不符，跨年情况较少且影响金额通常不大，因此记入此科目较为合适。

（二）存货盘亏

存货盘亏的会计处理与现金盘亏有所相似但略有不同。若因“非正常损失”（如保管不善）造成的盘亏，将最终损失费用化并记入“管理费用”，相应的进项税额不可抵扣，需进行“进项税转出”处理；若因自然灾害等造成的盘亏，则记入“营业外支出”，相应的进项税额可抵扣。需注意，“非常损失”与“非正常损失”是两个不同的概念，请大家加以区分。

三、固定资产清查

（一）盘盈

盘盈的固定资产通常不是当年购入的，且其流动性不强。若直接记入当期利润，可能会造成企业虚增利润。对于盘盈的固定资产，我们应作为前期差错更正进行会计处理，记入“以前年度损益调整”科目。

（二）盘亏

对于固定资产的盘亏，我们再次使用“待处理财产损益”。值得注意的是，盘亏的固定资产应记入“营业外支出”，因为其与生产经营活动无直接关系，不宜计入管理费用影响营业利润。

本期内容就到这里，希望通过大白话职称的讲解，帮助大家理解并掌握这些专业知识。下期内容，敬请期待。