盈余公积补亏分录 盈余管理的影响因素

第四章 股东权益管理

【重要环节】盈余公积的会计处理

按照《公司法》的规定，企业应当合理处理盈余公积的会计事项。对于公司制企业，其应按照净利润（扣除弥补以前年度亏损后）的10%提取法定盈余公积。非公司制企业的提取比例则可适当超过净利润的10%。公司制企业还可根据股东会或股东的决议提取任意盈余公积，非公司制企业经相应权力机构批准后，也可进行任意盈余公积的提取。

一、提取法定盈余公积

会计分录示例：借记“利润分配-提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积-法定盈余公积”。

例如，乙股份有限公司本年实现净利润5,000,000元，经股东批准，按照10%的比例提取法定盈余公积。那么，应提取的法定盈余公积金额为500,000元。

二、盈余公积补亏操作

会计分录示例：借记“盈余公积”，贷记“利润分配-盈余公积补亏”。

经股东批准，丙股份有限公司使用以前年度提取的盈余公积来弥补当年亏损，金额为600,000元。

三、盈余公积转增资本

会计分录示例：借记“盈余公积”，贷记“股本”或“实收资本”。

由于丁股份有限公司需要扩大经营规模，经股东决议，将部分盈余公积400,000元转增股本。

四、发放现金股利或利润使用盈余公积

(1)发放现金股利或利润：借记“盈余公积”，贷记“应付股利”或“应付利润”。

(2)支付现金股利或利润：借记“应付股利”或“应付利润”，贷记“银行存款”。

例如，戊股份有限公司需要分配现金股利。其可供分配的利润为6,000,000元，动用盈余公积4,000,000元，共需现金股利10,000,000元。