资金管理的目的及意义

一、《企业会计准则——基本准则》关于资产的定义是：“资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带济利益的资源。”根据这一描述，资产具备以下三个核心特征：

关于资产的控制和所有权问题，资产应当是企业可以调度和控制的资源。这包括但不限于企业拥有全部或部分所有权的资产，也涵盖虽无所有权但具有实际控制力的资源。这意味着企业对这些资源具有管理和使用的。这些资产可以是有形的，如房地产和设备，也可以是无形的，如知识产权和品牌价值。

至于资产预期带来的经济利益，这是资产存在的基本目的。无论是短期还是长期，资产应当能够为企业带来直接或间接的经济回报，无论是通过生产销售、投资回报还是其他方式。这种经济利益可以是现金流的增加、市场份额的提升、技术进步的推动等。

在资产证券化业务的共管账户中，管理人以计划的名义开立账户是最为常见的做法。虽然也存在以公司名义开立共管账户的情况，但这容易产生资金混同和破产独立性不强的问题。从账户开立的名义来看，无论是以计划名义还是公司名义开立，账户的形式占用人可能是公司，但其所有权及使用权仍然归属于计划。这意味着相关的预期经济利益自然而然地属于计划。在这种模式下，管理人代表计划以计划的名义在监管行开立银行账户，主要是为了按照合同的约定实现计划的特定目的。共管账户的操作通常是按照合同的约定进行印鉴预留和操作，以确保计划的资金按照预设的目标和证券化合同的要求进行资产购买交易。尽管共管账户在使用程度上存在一定限制，但实际上并非使用受限资金。这种模式只是为了确保计划按照监管和合同预设的交易条款进行资产购买交易。在资产负债表和现金流量表中，这些资金属于计划的货币资金项目。