年末结转的会计分录

在新政实施后，许多人对于留底问题产生了疑虑。那么，年底的留底是否需要进行结转呢？接下来，我们将详细解析结转的会计分录。

关于年底留底的结转问题

在年末时，应交税费中的“应交”明细科目的余额需要转入“转出未交”明细科目。如果该余额为贷方余额，那么这个余额将进一步转入“应交税费——未交”科目。

具体的会计分录如下：

借方分录：

“应交税费——应交——转出未交”

贷方分录：

“应交税费——应交——进项税”

以及“应交税费——应交——销项税”和“应交税费——应交——进项税额转出”。

对于进项税及销项税等税金的结转，如果在贷方有“转出未交”科目的余额，还需要进行进一步的结转处理。

下年初，需缴纳年初未交的。

借方分录：

“应交税费——未交”

贷方分录：

“银行存款”

对于的结转，除了可以一次年末结转外，也可以选择按月进行结转。结转后，“应交”科目下的相关专栏将无余额（如进项税额、销项税额、进项税额转出等）。特别是在存在留底税额的情况下，专栏会有借方余额（即“应交税费——应交——转出未交”）。

关于新政：留抵退税

留抵退税是指企业在购入商品（包括劳务、不动产、无形资产、服务等）时支付的进项税额，因某些原因不能足额在销项税额中扣除，形成的余额。从理论上讲，这可以视为对企业的负债。

自2011年起，我国开始对特定行业如重大集成电路项目企业等实施留抵退税。随着时间的推移，这一逐渐扩大到更多领域。例如，2016年开始对大型客机及发动机项目实施留抵退税；2018年进一步扩展到装备制造等先进制造业和研发等现代服务业；到了2019年4月1日，一般人（符合条件）也开始试行留抵退税。